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Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Mallorca: Lo que Deben Pagar los Propietarios que No Alquilan
El impuesto sobre la renta de no residentes es una de las obligaciones fiscales que mas sistematicamente se pasa por alto entre los propietarios extranjeros de viviendas en Mallorca. La suposicion — logica en apariencia — es que si no se genera ingresos de la propiedad, no hay ingresos que tributar. La legislacion fiscal espanola no funciona de ese modo. Incluso si tu vivienda en Mallorca permanece vacia once meses al ano, utilizada solo durante tus propias visitas y sin generar un solo euro de ingresos, la Agencia Tributaria exige que presentes una declaracion anual y pagues impuestos sobre una renta imputada que atribuye a la propiedad. Esta obligacion existe independientemente de tu nacionalidad, de si alquilas o no el inmueble y de si has oido hablar de ella alguna vez.
Es un requisito legal que lleva en vigor durante decadas, y la Agencia Tributaria se ha vuelto significativamente mas activa en los ultimos anos a la hora de perseguir a propietarios no residentes que no han estado presentando declaraciones. Entender como funciona el IRNR, cuanto cuesta y que hay que hacer al respecto es sencillo una vez que se comprende el mecanismo.
Que Es el IRNR?
IRNR son las siglas del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Se aplica a personas fisicas y entidades que no son residentes fiscales en Espana pero que tienen rentas o bienes que generan hechos imponibles en territorio espanol. Para los propietarios de inmuebles, esto abarca tres situaciones principales: los ingresos obtenidos por arrendar el inmueble, las ganancias de capital derivadas de su venta y — la que mas sorprende — una renta imputada sobre un inmueble que no se arrienda en absoluto.
Esta tercera categoria se denomina formalmente renta imputada de inmuebles urbanos. La posicion de Espana es que ser propietario de una segunda vivienda reporta un beneficio — la posibilidad de usarla o arrendarla — y ese beneficio tiene un valor nocional sujeto al IRNR. No se paga impuesto sobre dinero recibido, sino sobre ingresos que Espana considera que se han obtenido, independientemente de que se hayan percibido o no.
Este IRNR es completamente independiente del IBI, el impuesto municipal sobre bienes inmuebles que todos los propietarios pagan al ayuntamiento cada ano. El IRNR es una obligacion nacional, gestionada a traves de la Agencia Tributaria, que se suma al IBI, no lo sustituye.
Como Se Calcula la Renta Imputada
El punto de partida es el valor catastral del inmueble — el valor catastral — que figura en el recibo anual del IBI. Es un valor administrativo que no guarda relacion alguna con el valor de mercado y que generalmente representa una fraccion del precio de venta del inmueble. La renta imputada se calcula como un porcentaje de ese valor:
| Condicion | Porcentaje sobre el Valor Catastral |
|---|---|
| Valor catastral revisado en los ultimos 10 anos | 1,1% |
| Valor catastral no revisado en los ultimos 10 anos | 2% |
La mayoria de los inmuebles en los municipios bien administrados de Mallorca habran tenido revisiones catastrales recientes y utilizaran el tipo del 1,1%. Sobre la base imponible resultante se aplica el tipo del IRNR segun el pais de residencia del propietario:
| Residencia | Tipo del IRNR |
|---|---|
| Residente UE o EEE (p. ej. aleman, holandes, sueco, noruego) | 19% |
| Residente fuera de la UE/EEE (p. ej. britanico, estadounidense, suizo, australiano) | 24% |
Los nacionales britanicos — desde el Brexit — son tratados como no comunitarios a efectos del IRNR y tributan al 24% en lugar del 19%.
Un Ejemplo Practico
Consideremos un inmueble en Mallorca con un valor catastral de 120.000 euros, con una revision realizada en los ultimos diez anos:
| Paso | Propietario UE | Propietario britanico o no UE |
|---|---|---|
| Valor catastral | 120.000 euros | 120.000 euros |
| Renta imputada (1,1%) | 1.320 euros | 1.320 euros |
| Tipo IRNR | 19% | 24% |
| Impuesto anual | 250,80 euros | 316,80 euros |
Las cantidades del IRNR no son elevadas en relacion con los costes generales de la propiedad. Pero la obligacion de presentar la declaracion existe independientemente de lo reducida que sea la cantidad. Las sanciones por presentacion tardia o por omision se acumulan: se devengan intereses de demora sobre las cuantias no ingresadas y se aplican multas fijas en funcion de la gravedad y duracion del incumplimiento. Cuando se vende un inmueble, el notario suele requerir justificacion del cumplimiento del IRNR, y las lagunas en la declaracion pueden generar retrasos y complicaciones en ese momento.
Y si Alquilo el Inmueble Durante Parte del Ano?
Si tu inmueble en Mallorca se arrienda durante parte del ano y se usa personalmente o permanece vacio durante el resto, se aplican ambas obligaciones simultaneamente. Se presenta el impuesto sobre los ingresos por arrendamiento en el Modelo 210 por el periodo arrendado, y la renta imputada por los dias en que no estuvo arrendado. Desde 2024, el impuesto sobre los ingresos por alquiler para no residentes se declara anualmente en lugar de trimestralmente, utilizando el codigo de renta 01 del Modelo 210. La renta imputada utiliza el codigo 02. El calculo de cada uno se prorrateo por dias.
Los residentes en la UE y el EEE que declaran rendimientos de alquiler pueden deducir determinados gastos — intereses hipotecarios, IBI, cuotas de comunidad, reparaciones, seguros, honorarios de gestion y amortizacion. Para los residentes fuera de la UE, una importante sentencia del Tribunal Supremo espanol de julio de 2025 cuestiono como discriminatoria la prohibicion historica de deducciones de gastos. A fecha de mayo de 2026 las normas vigentes siguen en vigor, pero los propietarios no comunitarios deben obtener asesoramiento profesional especifico sobre su situacion.
El Modelo 210: El Formulario Necesario
Todas las obligaciones del IRNR de no residentes propietarios de inmuebles en Espana se declaran mediante el Modelo 210, disponible en el portal de la Agencia Tributaria. El formulario se presenta telematicamente, con pago por domiciliacion bancaria desde una cuenta espanola o transferencia SEPA. Normalmente se requiere un Modelo 210 separado por cada inmueble en propiedad.
El plazo para el impuesto sobre renta imputada de inmuebles no arrendados es el 31 de diciembre del ano siguiente al ejercicio fiscal. Para la renta imputada de 2025, el plazo es el 31 de diciembre de 2026. Para quienes pagan por domiciliacion bancaria, el plazo efectivo es unos dias antes.
Ponerse al Dia y Mantenerse Cumplidor
Muchos propietarios extranjeros en Mallorca no han estado declarando el IRNR por renta imputada, sencillamente porque desconocian la obligacion. El plazo de prescripcion de la Agencia Tributaria es de cuatro anos, lo que significa que los atrasos, intereses y sanciones pueden reclamarse hasta cuatro anos de declaraciones omitidas. La regularizacion voluntaria — presentar proactivamente las declaraciones pendientes — suele conllevar sanciones menores que ser detectado mediante una actuacion inspectora.
Un gestor o asesor fiscal cualificado con sede en Mallorca gestiona el proceso completo de presentacion del Modelo 210 de forma eficiente y a un coste razonable. El honorario profesional por una declaracion anual correcta es invariablemente menor que el coste de una sola sancion por presentacion extemporanea.
