Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Mallorca: Lo que Deben Pagar los Propietarios que No Alquilan
Impuesto renta no residentes Mallorca: IRNR, renta imputada, Modelo 210, plazos y tipos para propietarios UE y no UE que no alquilan su vivienda.
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El impuesto sobre la renta de no residentes es una de las obligaciones fiscales que más sistemáticamente se pasa por alto entre los propietarios extranjeros de viviendas en Mallorca. La suposición — lógica en apariencia — es que si no se genera ingresos de la propiedad, no hay ingresos que tributar. La legislación fiscal española no funciona de ese modo. Incluso si tu vivienda en Mallorca permanece vacia once meses al ano, utilizada solo durante tus propias visitas y sin generar un solo euro de ingresos, la Agencia Tributaria exige que presentes una declaración anual y pagues impuestos sobre una renta imputada que atribuye a la propiedad. Esta obligación existe independientemente de tu nacionalidad, de si alquilas o no el inmueble y de si has oído hablar de ella alguna vez.
Es un requisito legal que lleva en vigor durante decadas, y la Agencia Tributaria se ha vuelto significativamente más activa en los ultimos anos a la hora de perseguir a propietarios no residentes que no han estado presentando declaraciones. Entender como funciona el IRNR, cuanto cuesta y que hay que hacer al respecto es sencillo una vez que se comprende el mecanismo.
Qué Es el IRNR?
IRNR son las siglas del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Se aplica a personas fisicas y entidades que no son residentes fiscales en España pero que tienen rentas o bienes que generan hechos imponibles en territorio español. Para los propietarios de inmuebles, esto abarca tres situaciones principales: los ingresos obtenidos por arrendar el inmueble, las ganancias de capital derivadas de su venta y — la que más sorprende — una renta imputada sobre un inmueble que no se arrienda en absoluto.
Esta tercera categoría se denomina formalmente renta imputada de inmuebles urbanos. La posición de España es que ser propietario de una segunda vivienda reporta un beneficio — la posibilidad de usarla o arrendarla — y ese beneficio tiene un valor nocional sujeto al IRNR. No se paga impuesto sobre dinero recibido, sino sobre ingresos que España considera que se han obtenido, independientemente de que se hayan percibido o no.
Este IRNR es completamente independiente del IBI, el impuesto municipal sobre bienes inmuebles que todos los propietarios pagan al ayuntamiento cada ano. El IRNR es una obligación nacional, gestionada a través de la Agencia Tributaria, que se suma al IBI, no lo sustituye.
Cómo Se Calcula la Renta Imputada
El punto de partida es el valor catastral del inmueble — el valor catastral — que figura en el recibo anual del IBI. Es un valor administrativo que no guarda relación alguna con el valor de mercado y que generalmente representa una fracción del precio de venta del inmueble. La renta imputada se calcula como un porcentaje de ese valor:
| Condición | Porcentaje sobre el Valor Catastral |
|---|---|
| Valor catastral revisado en los ultimos 10 anos | 1,1% |
| Valor catastral no revisado en los ultimos 10 anos | 2% |
La mayoría de los inmuebles en los municipios bien administrados de Mallorca habran tenido revisiones catastrales recientes y utilizaran el tipo del 1,1%. Sobre la base imponible resultante se aplica el tipo del IRNR segun el país de residencia del propietario:
| Residencia | Tipo del IRNR |
|---|---|
| Residente UE o EEE (p. ej. alemán, holandes, sueco, noruego) | 19% |
| Residente fuera de la UE/EEE (p. ej. británico, estadounidense, suizo, australiano) | 24% |
Los nacionales britanicos — desde el Brexit — son tratados como no comunitarios a efectos del IRNR y tributan al 24% en lugar del 19%.
Un Ejemplo Práctico
Consideremos un inmueble en Mallorca con un valor catastral de 120.000 euros, con una revisión realizada en los ultimos diez anos:
| Paso | Propietario UE | Propietario británico o no UE |
|---|---|---|
| Valor catastral | 120.000 euros | 120.000 euros |
| Renta imputada (1,1%) | 1.320 euros | 1.320 euros |
| Tipo IRNR | 19% | 24% |
| Impuesto anual | 250,80 euros | 316,80 euros |
Las cantidades del IRNR no son elevadas en relación con los costes generales de la propiedad. Pero la obligación de presentar la declaración existe independientemente de lo reducida que sea la cantidad. Las sanciones por presentación tardía o por omisión se acumulan: se devengan intereses de demora sobre las cuantias no ingresadas y se aplican multas fijas en función de la gravedad y duración del incumplimiento. Cuando se vende un inmueble, el notario suele requerir justificación del cumplimiento del IRNR, y las lagunas en la declaración pueden generar retrasos y complicaciones en ese momento.
Y si Alquilo el Inmueble Durante Parte del Ano?
Si tu inmueble en Mallorca se arrienda durante parte del ano y se usa personalmente o permanece vacio durante el resto, se aplican ambas obligaciones simultáneamente. Se presenta el impuesto sobre los ingresos por arrendamiento en el Modelo 210 por el período arrendado, y la renta imputada por los dias en que no estuvo arrendado. Desde 2024, el impuesto sobre los ingresos por alquiler para no residentes se declara anualmente en lugar de trimestralmente, utilizando el código de renta 01 del Modelo 210. La renta imputada utiliza el código 02. El calculo de cada uno se prorrateo por dias.
Los residentes en la UE y el EEE que declaran rendimientos de alquiler pueden deducir determinados gastos — intereses hipotecarios, IBI, cuotas de comunidad, reparaciones, seguros, honorarios de gestión y amortización. Para los residentes fuera de la UE, una importante sentencia del Tribunal Supremo español de julio de 2025 cuestiono como discriminatoria la prohibición histórica de deducciones de gastos. A fecha de mayo de 2026 las normas vigentes siguen en vigor, pero los propietarios no comunitarios deben obtener asesoramiento profesional específico sobre su situación.
El Modelo 210: El Formulario Necesario
Todas las obligaciones del IRNR de no residentes propietarios de inmuebles en España se declaran mediante el Modelo 210, disponible en el portal de la Agencia Tributaria. El formulario se presenta telematicamente, con pago por domiciliacion bancaria desde una cuenta española o transferencia SEPA. Normalmente se requiere un Modelo 210 separado por cada inmueble en propiedad.
El plazo para el impuesto sobre renta imputada de inmuebles no arrendados es el 31 de diciembre del ano siguiente al ejercicio fiscal. Para la renta imputada de 2025, el plazo es el 31 de diciembre de 2026. Para quienes pagan por domiciliacion bancaria, el plazo efectivo es unos dias antes.
Ponerse al Día y Mantenerse Cumplidor
Muchos propietarios extranjeros en Mallorca no han estado declarando el IRNR por renta imputada, sencillamente porque desconocian la obligación. El plazo de prescripción de la Agencia Tributaria es de cuatro anos, lo que significa que los atrasos, intereses y sanciones pueden reclamarse hasta cuatro anos de declaraciones omitidas. La regularizacion voluntaria — presentar proactivamente las declaraciones pendientes — suele conllevar sanciones menores que ser detectado mediante una actuación inspectora.
Un gestor o asesor fiscal cualificado con sede en Mallorca gestiona el proceso completo de presentación del Modelo 210 de forma eficiente y a un coste razonable. El honorario profesional por una declaración anual correcta es invariablemente menor que el coste de una sola sanción por presentación extemporanea.