Nichtresidentensteuer Mallorca: Was Eigentümer Zahlen Müssen die Nicht Vermieten

Nichtresidentensteuer Mallorca: IRNR fiktive Mieteinnahmen, Modelo 210, Fristen und Steuersaetze für Eigentümer die ihre Immobilie nicht vermieten.

Die Nichtresidentensteuer Mallorca ist eine der am häufigsten übersehenen steuerlichen Verpflichtungen ausländischer Eigentümer von Immobilien auf der Insel. Die Annahme — auf den ersten Blick logisch — ist, dass keine Einkommensteuer anfällt, wenn keine Einnahmen aus der Immobilie erzielt werden. Das spanische Steuerrecht funktioniert jedoch anders. Selbst wenn Ihre Mallorca-Immobilie elf Monate im Jahr leersteht, nur während Ihrer eigenen Besuche genutzt wird und keinerlei Einnahmen erzielt, verpflichtet die Agencia Tributaria Sie zur jährlichen Abgabe einer Steuererklärung und zur Zahlung einer Steuer auf ein fiktives Einkommen, das der Immobilie zugerechnet wird. Diese Verpflichtung besteht unabhängig von Ihrer Nationalität, davon, ob Sie die Immobilie vermieten oder nicht, und davon, ob Sie jemals davon gehört haben.

Es handelt sich um eine seit Jahrzehnten bestehende gesetzliche Pflicht, und die Agencia Tributaria ist in den letzten Jahren wesentlich aktiver dabei geworden, gebietsfremde Eigentümer zu verfolgen, die keine Erklärungen abgegeben haben. Die Nichtresidentensteuer Mallorca zu verstehen — wie sie funktioniert, was sie kostet und was zu tun ist — ist unkompliziert, sobald die Mechanismen klar sind.

Die Nichtresidentensteuer Mallorca ist vollständig getrennt von der IBI, der kommunalen Grundsteuer, die alle Eigentümer jährlich an das Rathaus zahlen. Der IRNR ist eine nationale Verpflichtung, die über die Agencia Tributaria abgewickelt wird, zusätzlich zur IBI.

Was Ist der IRNR?

IRNR steht für Impuesto sobre la Renta de No Residentes — Spaniens Nichtresidenteneinkommensteuer. Sie gilt für Personen und Unternehmen, die in Spanien keine Steuerresidenten sind, aber in Spanien steuerpflichtige Einkünfte oder Vermögen haben. Für Immobilieneigentümer betrifft dies drei Hauptsituationen: Einnahmen aus der Vermietung, Veräußerungsgewinne beim Verkauf und — die ueberraschendste — fiktive Mieteinnahmen auf eine Immobilie, die gar nicht vermietet wird.

Diese dritte Kategorie wird formal als renta imputada de inmuebles urbanos bezeichnet, also fiktive städtische Immobilieneinkuenfte. Spaniens Standpunkt ist, dass der Besitz einer Ferienimmobilie einen Vorteil darstellt — die Möglichkeit, sie zu nutzen oder zu vermieten — und dieser Vorteil hat einen fiktiven Wert, der der Nichtresidentensteuer Mallorca unterliegt.

Wie Die Fiktiven Mieteinnahmen Berechnet Werden

Ausgangspunkt ist der Katasterwert der Immobilie — der valor catastral — der auf der jährlichen IBI-Rechnung ausgewiesen ist. Es handelt sich um einen Verwaltungswert, der keinerlei Bezug zum Marktwert hat. Die fiktiven Mieteinnahmen der Nichtresidentensteuer Mallorca werden als Prozentsatz dieses Wertes berechnet:

Die meisten Immobilien in gut verwalteten Mallorca-Gemeinden haben kürzlich Katasterupdates erhalten und verwenden den Satz von 1,1%. Auf die resultierende Steuerbemessungsgrundlage wird dann der IRNR-Satz angewendet, der von Ihrem Wohnsitzland abhängt:

Ein Rechenbeispiel

Betrachten wir eine Mallorca-Immobilie mit einem Katasterwert von 120.000 Euro, bei der in den letzten zehn Jahren eine Aktualisierung vorgenommen wurde:

Die Beträge der Nichtresidentensteuer Mallorca sind im Verhältnis zu den Gesamtkosten des Immobilienbesitzes nicht hoch. Die Erklaerungspflicht besteht jedoch unabhängig davon, wie gering der Betrag ist. Saumniszuschlaege und feste Strafgebuehren können erheblich sein. Beim Immobilienverkauf verlangt der Notar häufig Nachweise über die Erfüllung der IRNR-Verpflichtungen.

Was Wenn Sie Die Immobilie Teilweise Vermieten?

Wenn Ihre Mallorca-Immobilie einen Teil des Jahres vermietet und den Rest persönlich genutzt oder leerstehend ist, gelten beide Verpflichtungen gleichzeitig. Seit 2024 wird die Mieteinkommensteuer für Nichtresidenten jährlich statt vierteljährlich abgegeben. Beide Erklärungen erfolgen über das Modelo 210 mit unterschiedlichen Einkommenstypencodes: Code 01 für Mieteinkünfte, Code 02 für fiktive Einkünfte. Die Berechnung wird tagesanteilig vorgenommen.

EU- und EWR-Residenten können bei der Erklärung von Mieteinkuentten anrechenbare Ausgaben geltend machen. Für Nicht-EU-Residenten hat ein bedeutendes Urteil des spanischen Nationalen Gerichtshofs vom Juli 2025 das historische Abzugsverbot als diskriminierend beanstandet. Stand Mai 2026 gelten die aktuellen Regeln weiterhin, aber Nicht-EU-Eigentümer sollten fachlichen Rat zu ihrer spezifischen Situation einholen.

Das Modelo 210: Das Erforderliche Formular

Alle Nichtresidentensteuer Mallorca IRNR-Verpflichtungen werden über das Modelo 210 erklärt, das im Online-Portal der Agencia Tributaria verfügbar ist. Das Formular wird online eingereicht, mit Zahlung per Lastschrift von einem spanischen Bankkonto oder SEPA-Überweisung. In der Regel ist ein separates Modelo 210 für jede Immobilie erforderlich.

Die Frist für die fiktive Einkommensteuer auf nicht vermietete Immobilien ist der 31. Dezember des auf das Steuerjahr folgenden Jahres. Für die fiktiven Einkünfte 2025 ist die Frist der 31. Dezember 2026.

Compliant Werden und Bleiben

Viele ausländische Immobilieneigentümer in Mallorca haben keine IRNR-Erklärungen für fiktive Einkünfte abgegeben, weil sie schlicht nichts von der Verpflichtung wussten. Die Verjährungsfrist der Agencia Tributaria beträgt vier Jahre, was bedeutet, dass Nachzahlungen, Zinsen und Strafen für bis zu vier Jahre versäumter Erklärungen geltend gemacht werden können. Die freiwillige Regularisierung — proaktives Einreichen versäumter Erklärungen — führt in der Regel zu geringeren Strafen als ein Auffinden durch eine Steuerprüfung.

Ein qualifizierter Gestor oder Steuerberater mit Sitz auf Mallorca bearbeitet den gesamten Modelo 210-Einreichungsprozess effizient und zu moderaten Kosten. Das Honorar für eine korrekte jährliche Nichtresidentensteuer Mallorca-Erklärung ist grundsätzlich geringer als die Kosten einer einzigen Verzoegerungsstrafe.