Steuer für Nichtansässige in Spanien: Was Mallorca-Eigentümer ohne Mieteinnahmen zahlen müssen

Steuer für Nichtansässige in Spanien: IRNR, imputiertes Einkommen, Modelo 210, Fristen und Sätze für Mallorca-Eigentümer ohne Mieteinnahmen.

Die Steuer für Nichtansässige in Spanien gehört zu den am häufigsten übersehenen Verpflichtungen ausländischer Eigentümer von Immobilien in Mallorca. Die Annahme — oberflächlich betrachtet nachvollziehbar — lautet, dass es keine Einkommensteuer gibt, wenn aus der Immobilie keine Einnahmen erzielt werden. Das spanische Steuerrecht funktioniert anders. Selbst wenn Ihre Mallorca-Immobilie elf Monate im Jahr leer steht, nur während Ihrer eigenen Besuche genutzt wird und keinerlei Erträge erwirtschaftet, verlangen die spanischen Steuerbehörden eine jährliche Steuererklärung und die Zahlung einer Steuer auf ein fiktives Einkommen, das der Immobilie zugerechnet wird. Diese Verpflichtung besteht unabhängig von Ihrer Nationalität, davon, ob Sie die Immobilie vermieten, und davon, ob Sie davon jemals gehört haben.

Es handelt sich um eine gesetzliche Verpflichtung, die seit Jahrzehnten existiert, und die Agencia Tributaria ist in den letzten Jahren erheblich aktiver geworden, um Nichtansässige zu verfolgen, die keine Erklärungen abgegeben haben. Die Steuer für Nichtansässige in Spanien zu verstehen — was sie kostet und was zu tun ist — ist unkompliziert, sobald die Mechanik klar ist.

Was Ist die IRNR?

IRNR steht für Impuesto sobre la Renta de No Residentes — die spanische Nichtansaessigeneinkommensteuer. Sie gilt für Personen und Unternehmen, die nicht in Spanien steuerlich ansässig sind, aber Einkünfte oder Vermögen haben, die in Spanien steuerpflichtige Tatbestände auslösen. Für Immobilieneigentümer deckt dies drei Hauptsituationen ab: Einkünfte aus der Vermietung der Immobilie, Kapitalgewinne aus dem Verkauf und — das, was die meisten Menschen überrascht — ein fiktives Mieteinkommen auf eine Immobilie, die überhaupt nicht vermietet wird.

Diese dritte Kategorie wird formal renta imputada de inmuebles urbanos — imputiertes Stadteinkommen — genannt. Die spanische Position ist, dass der Besitz einer Zweitwohnung einen Vorteil darstellt — die Möglichkeit, sie zu nutzen oder zu vermieten — und dieser Vorteil hat einen fiktiven Wert, der der Steuer für Nichtansässige in Spanien unterliegt. Sie zahlen keine Steuer auf erhaltene Einnahmen. Sie zahlen Steuer auf Einkünfte, die Spanien Ihnen zurechnet, unabhängig davon, ob Sie diese erhalten haben oder nicht.

Dies ist völlig getrennt von der IBI, der lokalen Grundsteuer, die alle Eigentümer jährlich an das Rathaus zahlen. Die Steuer für Nichtansässige in Spanien IRNR ist eine nationale Verpflichtung, die über das Agencia Tributaria-Portal eingereicht wird und zusätzlich zur IBI anfällt.

Wie Imputiertes Einkommen Berechnet Wird

Ausgangspunkt ist der Katasterwert Ihrer Immobilie — der valor catastral — der auf Ihrer jährlichen IBI-Rechnung zu finden ist. Er ist ein Verwaltungswert ohne Bezug zum Marktwert. Die Steuer für Nichtansässige in Spanien auf imputiertes Einkommen wird als Prozentsatz dieses Wertes berechnet:

Die meisten Immobilien in gut verwalteten mallorquinischen Gemeinden werden in den letzten Jahren Katasterrevisionen gehabt haben und daher den Satz von 1,1% anwenden. Der resultierende Betrag ist Ihre Steuerbemessungsgrundlage. Dann wird der IRNR-Satz je nach Wohnsitzland angewendet:

Britische Staatsangehörige werden seit dem Brexit als Nicht-EU für IRNR-Zwecke behandelt und mit 24% statt 19% besteuert.

Ein Rechenbeispiel

Betrachten Sie eine Mallorca-Immobilie mit einem Katasterwert von 120.000 Euro, bei der in den letzten zehn Jahren eine Katasterrevision stattgefunden hat:

Die Beträge sind im Verhältnis zu den Gesamtkosten des Immobilienbesitzes nicht hoch. Aber die Erklaerungspflicht besteht unabhängig davon, wie gering die Summe ist. Saeuumniszuschlaege bei verspäteter oder unterlassener Abgabe kumulieren: Zinsen laufen auf unzahlte Beträge auf, und pauschale Bußgelder werden je nach Schwere und Dauer des Verstoßes verhängt. Beim Immobilienverkauf kann der Notar Nachweise über die IRNR-Konformität verlangen.

Was Gilt bei Teilweiser Vermietung?

Wird Ihre Mallorca-Immobilie für einen Teil des Jahres vermietet und für den Rest persönlich genutzt oder leer gelassen, gelten beide Verpflichtungen gleichzeitig. Sie reichen Mieteinkommensteuer per Modelo 210 für den Vermietungszeitraum ein und imputierte Einkommensteuer für die nicht vermieteten Tage. Ab 2024 wird Mieteinkommen für Nichtansässige jährlich statt vierteljährlich erklärt — Einkommensart-Code 01 im Modelo 210. Imputiertes Einkommen verwendet Code 02. Die Berechnung wird tagesweise anteilig vorgenommen.

EU- und EWR-Ansässige, die Mieteinkünfte erklären, dürfen abzugsfähige Ausgaben geltend machen — Hypothekenzinsen, IBI, Hausgeld, Reparaturen, Versicherungen, Verwaltungsgebühren und Abschreibungen können alle das zu versteuernde Mieteinkommen mindern. Für Nicht-EU-Ansässige hat ein bedeutendes Urteil des Nationalen Gerichtshofs vom Juli 2025 das historische Verbot von Ausgabenabzuegen als diskriminierend angefochten. Stand Mai 2026 gelten die bestehenden Regelungen noch, aber Nicht-EU-Eigentümer sollten spezifische Fachberatung in Anspruch nehmen.

Das Modelo 210

Alle Verpflichtungen aus der Steuer für Nichtansässige in Spanien werden mit dem Modelo 210 erklärt, das über das Online-Portal der Agencia Tributaria verfügbar ist. Das Formular wird online ausgefüllt und eingereicht, mit Zahlung per Lastschrift von einem spanischen Konto oder SEPA-Überweisung. Für jede Immobilie ist in der Regel ein eigenes Modelo 210 erforderlich.

Die Frist für imputiertes Einkommen auf unvermietete Immobilien ist der 31. Dezember des Jahres nach dem Steuerjahr. Für imputiertes Einkommen 2025 ist die Frist der 31. Dezember 2026. Fristversaeumnisse lösen ein Zuschlagssystem aus, das mit zunehmender Verspätung steigt.

Bin Ich Steuerlich in Spanien Ansässig?

Die Schluesselschwelle liegt bei 183 Tagen in Spanien in einem Kalenderjahr. Überschreiten Sie diese, können Sie als steuerlich in Spanien ansässig gelten — mit erheblich anderen Verpflichtungen: weltweites Einkommen unterliegt dann dem IRPF statt des begrenzten IRNR. Die meisten ausländischen Eigentümer mallorquinischer Ferienimmobilien bleiben klar unter dieser Schwelle. Wenn Sie längere Zeiten auf der Insel verbringen, ist eine Fachberatung zur Klärung Ihres Status sinnvoll.

Die Vermoegenssteuerschicht

Eigentümer mit erheblichem spanischem Vermögen sollten auch den Impuesto sobre el Patrimonio — die spanische Vermögenssteuer — kennen. Dies ist eine jährliche Steuer auf in Spanien gelegenes Nettovermögen über einer Schwelle von 700.000 Euro pro Person, wobei die Balearen ihre eigene Regionalskala anwenden. Für Nichtansässige zählen nur spanische Vermögenswerte. Übersteigt der Gesamtwert Ihrer Mallorca-Immobilie und anderer spanischer Anlagen den Schwellenwert, ist die Vermögenssteuer eine zusätzliche jährliche Verpflichtung neben der Steuer für Nichtansässige in Spanien.

Konformität Herstellen und Aufrechterhalten

Viele ausländische Immobilieneigentümer in Mallorca haben keine IRNR-Erklärungen für imputiertes Einkommen abgegeben, einfach weil sie von der Verpflichtung keine Kenntnis hatten. Die Verjährungsfrist der spanischen Steuerbehörden beträgt vier Jahre, was bedeutet, dass Steuernachzahlungen, Zinsen und Bußgelder für bis zu vier rueckliegende Jahre geltend gemacht werden können. Freiwillige Nachholung — proaktive Abgabe versäumter Erklärungen — führt in der Regel zu niedrigeren Strafen als eine Aufdeckung im Rahmen von Vollstreckungsmassnahmen.

Ein qualifizierter Steuerberater oder Gestor mit Sitz in Mallorca erledigt den gesamten Modelo-210-Prozess effizient und zu moderaten Kosten. Angesichts der Beträge, um die es bei der Steuer für Nichtansässige in Spanien für eine typische Ferienwohnung geht, ist das Honorar für eine konforme jährliche Erklärung stets niedriger als die Kosten eines einzigen Säumniszuschlags — und erheblich geringer als die Komplikationen, die beim Verkauf einer nicht konformen Immobilie entstehen.