Droits de succession à Majorque en 2026 : les règles après le Brexit pour les propriétaires britanniques et hors UE

Succession à Majorque en 2026 pour les propriétaires britanniques et hors UE : Bruxelles IV après le Brexit, choix de loi et réductions fiscales baléares.

En quoi ce guide diffère d'un guide successoral classique

La préparation des droits de succession à Majorque a changé depuis la sortie du Royaume-Uni de l'UE. Les propriétaires britanniques d'un bien à Majorque ne sont plus liés par le cadre successoral de l'UE, et pourtant l'Espagne continue de le leur appliquer ; quant au traitement fiscal des héritiers non européens, il a profondément évolué au cours de la dernière décennie. Ce guide porte spécifiquement sur la situation actuelle des propriétaires britanniques et autres ressortissants hors UE, plutôt que sur les règles successorales générales applicables aux ressortissants européens.

Le règlement Bruxelles IV s'applique toujours à vous, même si le Royaume-Uni n'y a pas adhéré

Le règlement (UE) n° 650/2012, dit Bruxelles IV, détermine la loi successorale de quel pays régit votre succession. Le Royaume-Uni ne l'a jamais adopté et, depuis le Brexit, ne peut toujours pas y adhérer. Cela n'exclut pas pour autant les propriétaires britanniques de ses effets : l'Espagne applique Bruxelles IV à tout décès lié à un État membre de l'UE, quelle que soit la nationalité du défunt. Si vous êtes ressortissant britannique et résidez habituellement en Espagne, les notaires et tribunaux espagnols appliqueront toujours Bruxelles IV à votre patrimoine espagnol. Concrètement, vous pouvez toujours choisir la loi applicable, ce que l'on appelle une professio iuris, en désignant le droit anglais, écossais ou nord-irlandais pour régir votre succession à la place du droit espagnol. Sans ce choix, la règle par défaut s'applique : c'est la loi de votre résidence habituelle au moment du décès qui s'applique, ce qui, pour la plupart des résidents de longue date à Majorque, signifie le droit espagnol, réserve héréditaire comprise.

Faire le choix de la loi applicable

Ce choix doit être exprès et figurer dans un testament espagnol, dans des termes tels que : « Je choisis que la loi d'Angleterre et du pays de Galles régisse la succession de l'ensemble de mon patrimoine, conformément à l'article 22 du règlement (UE) n° 650/2012. » Il doit être repris dans tout testament britannique que vous détenez, chacun des deux documents indiquant clairement qu'il ne révoque pas l'autre. Le testament espagnol doit être signé devant un notaire espagnol et enregistré au Registre central des testaments à Madrid, afin que vos héritiers puissent le retrouver sans délai. Depuis que le Royaume-Uni a quitté Bruxelles IV, les documents successoraux émis au Royaume-Uni (comme un Grant of Probate) doivent toujours être revêtus d'une apostille pour être utilisés dans une procédure européenne, car le certificat successoral européen ne peut pas être délivré par les autorités britanniques : vos héritiers devraient plutôt passer par une procédure notariale espagnole pour établir leurs droits.

Le volet fiscal est distinct du volet civil, et c'est là que le vrai changement a eu lieu

Bruxelles IV détermine uniquement quelle loi successorale s'applique. Il n'a aucune incidence sur le montant des droits de succession dus. Celui-ci relève de l'impôt national espagnol sur les successions et donations, l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), appliqué au niveau régional, et c'est là que les héritiers non européens étaient autrefois réellement désavantagés. Jusqu'en 2014, les héritiers non résidents, y compris toute personne vivant hors d'Espagne, n'avaient pas accès aux réductions fiscales régionales avantageuses dont bénéficiaient les résidents espagnols, et étaient imposés selon un barème national bien moins favorable. Un arrêt de la Cour de justice de l'Union européenne de 2014 a jugé cette situation discriminatoire pour les résidents de l'UE et de l'EEE. Un arrêt du Tribunal suprême espagnol de 2018 a ensuite étendu le même principe aux résidents de pays hors UE, au motif que les règles de libre circulation des capitaux s'appliquent aussi aux pays tiers. La loi 11/2021 a ensuite inscrit ce principe dans la législation espagnole. Résultat pour un héritier britannique aujourd'hui : la nationalité et la résidence hors UE ne vous empêchent plus d'appliquer les mêmes règles fiscales régionales qu'un résident espagnol.

Ce que cela signifie concrètement aux Baléares

Les îles Baléares offrent actuellement l'un des régimes de droits de succession les plus favorables d'Espagne pour la famille proche. Depuis le 18 juillet 2023, les bénéficiaires des groupes I et II (enfants, petits-enfants, conjoints et parents) bénéficient d'une réduction de 100 % des droits de succession : aucun impôt n'est donc dû sur ce dont ils héritent. Une nouvelle réforme, la loi 6/2025, est entrée en vigueur le 25 juillet 2025 et a étendu cette même exonération de 100 % aux donations entre ces mêmes proches parents, tout en portant la réduction pour les bénéficiaires du groupe III sans descendants du défunt (frères et sœurs, neveux et nièces, oncles et tantes) de 50 % à 60 %, et pour les autres cas du groupe III de 25 % à 35 %. Grâce à l'arrêt du Tribunal suprême de 2018 et à la loi 11/2021, un héritier britannique vivant à Londres qui hérite d'un bien à Majorque de l'un de ses parents peut appliquer ces mêmes réductions baléares : elles ne sont plus réservées aux résidents espagnols. En tant que non-résident, vous devrez aussi désigner un représentant fiscal espagnol pour déposer la déclaration en votre nom et traiter avec l'administration fiscale. Notez que l'accès au régime régional des Baléares dépend de règles précises de résidence et de critères de rattachement qu'un conseiller fiscal espagnol devra confirmer pour votre situation particulière, car ces critères ne sont pas toujours identiques aux règles de droit successoral de Bruxelles IV.

Un point distinct : l'impôt sur la fortune, pour les patrimoines plus importants

Précisons que le traitement généreux des successions aux Baléares est distinct de l'impôt espagnol sur la fortune, toujours en vigueur, qui est un impôt annuel sur le patrimoine net et non un impôt ponctuel sur ce dont on hérite. L'abattement standard de l'impôt espagnol sur la fortune est de 700 000 €, mais les Baléares ont porté leur propre abattement régional à 3 000 000 € par personne, avec un abattement supplémentaire de 300 000 € sur la résidence principale. Cela concerne les patrimoines plus importants : si vous ou vos héritiers détenez des actifs significatifs aux Baléares, c'est cet abattement distinct de l'impôt sur la fortune, et non les règles de succession ci-dessus, qui détermine votre imposition annuelle de votre vivant ; il mérite d'être examiné en parallèle de votre préparation successorale plutôt que de supposer que les deux systèmes fonctionnent de la même manière.

Que se passe-t-il si le délai de six mois n'est pas respecté ?

La déclaration de succession (Modelo 650) doit être déposée dans les six mois suivant le décès, et les héritiers ne peuvent ni transférer ni vendre le bien tant qu'elle n'a pas été déposée et que l'impôt éventuellement dû n'a pas été payé. Une prolongation de six mois supplémentaires peut être demandée, mais elle doit l'être pendant le délai initial. Dépasser le délai sans avoir demandé de prolongation déclenche le régime espagnol standard de majorations pour dépôt tardif (une pénalité en pourcentage de l'impôt dû, qui augmente avec le retard, plus des intérêts) : mieux vaut donc l'intégrer à la préparation de la succession bien à l'avance plutôt que de laisser les héritiers le découvrir après coup.

Un avantage pratique à connaître : la revalorisation de la base pour la plus-value

Pour les héritiers qui souhaitent vendre un bien hérité plutôt que le conserver, le système comporte un mécanisme vraiment utile : la valeur d'acquisition retenue pour le calcul de la future plus-value est la valeur déclarée pour les droits de succession à la date du décès, et non le prix payé par le propriétaire d'origine des décennies plus tôt. En pratique, la plus-value accumulée du vivant du précédent propriétaire n'est pas imposée une seconde fois lorsqu'un héritier vend relativement peu de temps après la succession, ce qui peut faire une vraie différence pour un bien détenu depuis longtemps.

Démarches pratiques pour les propriétaires britanniques et autres non-Européens

Faites rédiger un testament espagnol comportant un choix exprès de loi au titre de Bruxelles IV si vous souhaitez que votre loi nationale, plutôt que la réserve héréditaire espagnole, régisse votre succession. Coordonnez-le avec tout testament établi dans votre pays d'origine afin qu'aucun des deux documents n'entre en conflit avec l'autre ou ne le révoque involontairement. Parallèlement, préparez le volet fiscal : vérifiez le droit de vos héritiers aux réductions baléares, anticipez le délai de déclaration de six mois et gardez à l'esprit que le bien ne peut être ni transféré ni vendu tant que cette déclaration n'a pas été déposée et l'impôt éventuel payé. Compte tenu de tout ce qui a changé ces dernières années dans le traitement fiscal des non-résidents, il est utile de faire confirmer votre situation par un avocat habilité en Espagne plutôt que de vous fier à des informations plus anciennes.