Résidence fiscale espagnole à Majorque : le guide complet pour les propriétaires en 2026

Résidence fiscale espagnole à Majorque en 2026 : les quatre critères, la règle des 183 jours, IRPF ou IRNR, la loi Beckham et l'effet de la propriété.

La résidence fiscale espagnole est l'une des questions les plus lourdes de conséquences pour quiconque possède un bien à Majorque et passe beaucoup de temps sur l'île, et c'est aussi l'une des plus mal comprises. Être résident fiscal espagnol ou non-résident n'est pas qu'une question administrative : c'est ce qui détermine si l'Espagne vous impose sur vos revenus mondiaux selon un barème progressif allant jusqu'à 47 %, ou uniquement sur vos revenus de source espagnole à taux fixe. C'est ce qui détermine si vous devez déclarer chaque année votre patrimoine, vos comptes bancaires et vos placements dans le monde entier à l'administration fiscale espagnole. Et c'est ce qui détermine si vous avez accès à la loi Beckham, l'un des régimes fiscaux les plus avantageux pour les professionnels internationaux qui s'installent en Espagne, ou si cette fenêtre s'est déjà refermée. Pour les propriétaires majorquins qui passent de plus en plus de temps sur l'île, ou qui envisagent d'en faire leur base principale, savoir précisément où ils en sont en matière de résidence fiscale n'est pas facultatif. Ce guide couvre tout : les quatre critères qui déterminent la résidence, ce que chacun signifie en pratique, en quoi l'IRPF et l'IRNR diffèrent et quand chacun s'applique, la loi Beckham en détail, l'effet de la propriété sur la résidence, et la manière dont les conventions fiscales vous protègent contre une double imposition.

Les quatre critères de la résidence fiscale espagnole

La plupart des gens ont entendu parler de la règle des 183 jours, selon laquelle passer plus de 183 jours en Espagne au cours d'une année civile fait de vous un résident fiscal espagnol. C'est exact, mais incomplet. Le droit interne espagnol (article 9 de la loi sur l'IRPF, Ley 35/2006) fixe quatre critères distincts, dont chacun peut à lui seul faire de vous un résident fiscal espagnol, indépendamment des autres. Il n'est pas nécessaire de remplir les quatre : un seul critère suffit pour devenir résident.

Critère 1 : la règle des 183 jours

Une personne qui passe plus de 183 jours en Espagne au cours d'une année civile, du 1er janvier au 31 décembre, est résidente fiscale espagnole pour toute l'année. Le décompte est cumulatif : les jours n'ont pas besoin d'être consécutifs. De courts séjours à Majorque, deux semaines en février, un mois en avril, six semaines l'été et deux semaines en novembre, peuvent totaliser plus de 183 jours sans qu'aucun séjour ne dépasse à lui seul le seuil. Les jours n'ont pas besoin d'être passés à Majorque : ils sont comptés sur l'ensemble du territoire espagnol. Point important, les absences temporaires hors d'Espagne ne sont pas exclues du décompte des 183 jours, sauf si le contribuable peut prouver sa résidence habituelle dans un autre pays au moyen d'un certificat de résidence fiscale délivré par l'administration fiscale de ce pays.

Pour les propriétaires majorquins qui partagent leur temps entre l'île et un autre pays, tenir un relevé précis des jours de présence pour chaque année civile est l'une des précautions pratiques les plus importantes. Une semaine supplémentaire imprévue à Majorque (un vol retour retardé, un été prolongé) peut faire basculer un cas limite au-delà des 183 jours et entraîner une imposition sur les revenus mondiaux. L'administration fiscale espagnole (Agencia Tributaria, AEAT) peut reconstituer le temps réellement passé en Espagne à partir des tampons de passeport, des relevés bancaires, des factures d'eau et d'électricité et d'autres éléments.

Critère 2 : le centre des intérêts économiques

Une personne est également résidente fiscale espagnole si l'Espagne constitue la base habituelle ou le centre de ses activités ou intérêts économiques. Ce critère s'applique indépendamment du décompte des 183 jours. Si votre activité principale est immatriculée en Espagne, si votre principale source de revenus provient d'Espagne, ou si votre vie économique est pour l'essentiel centrée en Espagne de toute autre manière significative, vous pouvez être considéré comme résident fiscal espagnol même si vous passez moins de 183 jours par an dans le pays.

Critère 3 : le conjoint et les enfants mineurs

Un troisième critère établit une présomption de résidence fiscale espagnole lorsque le conjoint non séparé légalement et les enfants mineurs à charge d'une personne résident habituellement en Espagne. Cette présomption peut être renversée en prouvant une résidence fiscale effective dans un autre pays au moyen d'un certificat délivré par l'administration fiscale de ce pays.

Critère 4 : le foyer d'habitation habituel

Le quatrième critère est la notion de foyer d'habitation habituel : le lieu où une personne a sa résidence habituelle, celui auquel elle revient le plus régulièrement comme base, même lorsqu'elle voyage ou travaille ailleurs. Pour les propriétaires majorquins qui ont vendu leur résidence principale dans leur pays d'origine et considèrent l'île comme la base où ils reviennent après leurs voyages, ce critère peut entraîner la résidence espagnole même avec moins de 183 jours passés en Espagne.

Être propriétaire ne fait pas de vous un résident fiscal

Posséder un bien à Majorque ne fait pas, à lui seul, de vous un résident fiscal espagnol. Un acheteur britannique qui acquiert une villa à Santa Ponsa, y passe deux mois par an et vit au Royaume-Uni le reste de l'année n'est pas résident fiscal espagnol. De même, détenir un visa de résidence espagnol ou un numéro NIE ne fait pas automatiquement de vous un résident fiscal. La résidence fiscale est déterminée par les quatre critères ci-dessus, et non par les documents que vous détenez.

IRPF ou IRNR : la différence fiscale essentielle

Les résidents fiscaux espagnols paient l'IRPF sur leurs revenus mondiaux selon un barème progressif allant jusqu'à 47 % et doivent déposer le Modelo 720 pour déclarer leurs avoirs à l'étranger au-delà de 50 000 euros. Les non-résidents paient l'IRNR uniquement sur leurs revenus de source espagnole, à un taux fixe de 19 % (UE/EEE) ou de 24 % (hors UE, y compris les Britanniques depuis le Brexit). Les non-résidents ne déclarent pas leurs revenus mondiaux et ne déposent pas de Modelo 720.

La loi Beckham : l'avantage fiscal le plus intéressant d'Espagne pour les nouveaux résidents

La loi Beckham permet aux personnes qui deviennent résidentes fiscales espagnoles d'opter pour une imposition en tant que non-résidents pendant jusqu'à six années civiles : un taux fixe de 24 % sur les revenus salariaux espagnols jusqu'à 600 000 euros, une exonération totale d'impôt espagnol sur tous les revenus de source étrangère, aucune obligation de Modelo 720 et un impôt sur la fortune limité aux biens situés en Espagne. La demande, via le Modelo 149, doit être déposée dans les six mois suivant l'affiliation à la Sécurité sociale espagnole. Pour en bénéficier, vous ne devez pas avoir été résident fiscal espagnol au cours des cinq années précédentes, et vous devez vous installer en Espagne pour une activité éligible : emploi salarié, activité entrepreneuriale ou, depuis la loi sur les start-up, le visa de nomade numérique.

Propriété à Majorque et résidence fiscale : quelles interactions ?

Pour les non-résidents, le bien à Majorque donne lieu chaque année à une imposition à l'IRNR sur un revenu imputé de 1,1 ou 2 % de la valeur cadastrale, déclaré via le Modelo 210. Les revenus locatifs sont déclarés aux mêmes taux. Lors de la vente, les non-résidents paient 19 % d'impôt sur la plus-value, l'acheteur retenant 3 % du prix d'achat à titre d'acompte. Pour les résidents, la plus-value sur la résidence principale est exonérée en cas de réinvestissement ; une résidence secondaire génère un revenu imputé intégré à la déclaration d'IRPF.

Conventions fiscales : éviter la double imposition

L'Espagne a signé des conventions fiscales avec plus de 90 pays, dont le Royaume-Uni, l'Allemagne, la France, la Suède, la Norvège, les États-Unis, le Canada et l'Australie. Elles déterminent quel pays a le droit d'imposer chaque catégorie de revenus et évitent qu'un même revenu soit imposé deux fois. Si vous avez un doute sur votre situation de résidence, la démarche la plus importante consiste à consulter un conseiller fiscal espagnol qualifié en fiscalité internationale avant le début d'une nouvelle année civile.

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