Налоговое резидентство Испании и Майорка: полное руководство для владельцев недвижимости в 2026 году

Налоговое резидентство Испании в 2026 году: четыре критерия, правило 183 дней, IRPF и IRNR, закон Бекхэма и влияние недвижимости на ваши налоги.

Налоговое резидентство в Испании — один из самых важных вопросов для всех, кто владеет недвижимостью на Майорке и проводит на острове значительную часть времени, и при этом один из самых непонятых. Разница между налоговым резидентом Испании и нерезидентом не сводится к формальностям: от неё зависит, облагает ли Испания ваш мировой доход по прогрессивной шкале до 47% или только доход из испанских источников по фиксированной ставке. От неё зависит, обязаны ли вы ежегодно декларировать испанской налоговой службе свои активы, банковские счета и инвестиции по всему миру. И от неё зависит, доступен ли вам закон Бекхэма — один из самых выгодных налоговых режимов для иностранных специалистов, переезжающих в Испанию, — или это окно уже закрылось. Для владельцев недвижимости на Майорке, которые проводят на острове всё больше времени или думают сделать его своей основной базой, точное понимание своего налогового статуса в Испании — не вопрос выбора. В этом руководстве мы разберём всё: четыре критерия резидентства, что каждый из них означает на практике, чем различаются IRPF и IRNR и когда применяется каждый, закон Бекхэма во всех подробностях, как владение недвижимостью связано с резидентством и как соглашения об избежании двойного налогообложения защищают вас от уплаты налога дважды.

Четыре критерия налогового резидентства Испании

Большинство слышали о правиле 183 дней — принципе, согласно которому пребывание в Испании более 183 дней в течение календарного года делает вас налоговым резидентом Испании. Это верно, но неполно. Испанское законодательство (статья 9 закона об IRPF, Ley 35/2006) устанавливает четыре отдельных критерия, и любой из них может сделать вас налоговым резидентом Испании независимо от остальных. Не нужно соответствовать всем четырём — достаточно любого одного, чтобы возникло резидентство.

Критерий 1 — правило 183 дней

Физическое лицо, которое проводит в Испании более 183 дней в течение календарного года — с 1 января по 31 декабря, — является налоговым резидентом Испании за весь этот год. Дни суммируются: пребывание не обязательно должно быть непрерывным. Короткие поездки на Майорку — две недели в феврале, месяц в апреле, шесть недель летом и две недели в ноябре — могут в сумме превысить 183 дня, хотя ни одна отдельная поездка не пересекает этот порог. Дни не обязательно проводить именно на Майорке — учитывается вся территория Испании. Важно, что временное отсутствие в Испании не исключается из подсчёта 183 дней, если налогоплательщик не может подтвердить постоянное проживание в другой стране сертификатом налогового резидентства, выданным налоговым органом этой страны.

Для владельцев недвижимости на Майорке, которые делят время между островом и другой страной, точный учёт дней за каждый календарный год — одно из самых важных практических дел. Неожиданная лишняя неделя на Майорке — задержанный рейс домой, продлённый летний отдых — может перевести пограничный случай за отметку 183 дней и повлечь налогообложение мирового дохода. Испанская налоговая служба (Agencia Tributaria, AEAT) может восстановить фактическое время пребывания в Испании по отметкам в паспорте, банковским операциям, счетам за коммунальные услуги и другим данным.

Критерий 2 — центр экономических интересов

Физическое лицо также является налоговым резидентом Испании, если Испания — основная база или центр его экономической деятельности или интересов. Этот критерий применяется независимо от подсчёта 183 дней. Если ваш основной бизнес зарегистрирован в Испании, если основной источник вашего дохода находится в Испании или если ваша экономическая жизнь в каком-либо другом существенном смысле сосредоточена в Испании, вас могут признать налоговым резидентом Испании, даже если вы проводите в стране меньше 183 дней в году.

Критерий 3 — супруг и несовершеннолетние дети

Третий критерий создаёт презумпцию налогового резидентства Испании, если ваш супруг или супруга, с которыми вы не разведены и не разъехались юридически, и несовершеннолетние дети на иждивении постоянно проживают в Испании. Эту презумпцию можно опровергнуть, подтвердив фактическое налоговое резидентство в другой стране сертификатом налогового органа этой страны.

Критерий 4 — место постоянного проживания

Четвёртый критерий — это понятие постоянного места проживания: место, где человек обычно живёт и куда он чаще всего возвращается как на свою базу, даже когда путешествует или работает в другом месте. Для владельцев недвижимости на Майорке, которые продали основное жильё у себя на родине и считают остров базой, куда возвращаются после поездок, этот критерий может повлечь испанское резидентство, даже если дней в Испании меньше 183.

Владение недвижимостью не означает налогового резидентства

Само по себе владение недвижимостью на Майорке не делает вас налоговым резидентом Испании. Британский покупатель, который приобрёл виллу в Санта-Понсе (Santa Ponsa), проводит в ней два месяца в году, а остальное время живёт в Великобритании, не является налоговым резидентом Испании. Точно так же наличие испанской визы резидента или номера NIE (идентификационного номера иностранца) не делает вас автоматически налоговым резидентом. Налоговое резидентство определяется четырьмя критериями выше, а не тем, какие у вас документы.

IRPF и IRNR — ключевое налоговое различие

Налоговые резиденты Испании платят IRPF со своего мирового дохода по прогрессивной шкале до 47% и обязаны подавать Modelo 720, декларируя зарубежные активы свыше 50 000 €. Нерезиденты платят IRNR только с доходов из испанских источников по фиксированной ставке 19% (ЕС/ЕЭЗ) или 24% (страны вне ЕС, включая Великобританию после Brexit). Нерезиденты не декларируют мировой доход и не подают Modelo 720.

Закон Бекхэма — самая ценная налоговая льгота Испании для новых резидентов

Закон Бекхэма позволяет лицам, ставшим налоговыми резидентами Испании, выбрать налогообложение как нерезиденты на срок до шести календарных лет. Это означает фиксированную ставку 24% на доход от работы в Испании до 600 000 €, полное освобождение от испанского налога на все доходы из зарубежных источников, отсутствие обязанности подавать Modelo 720 и налог на имущество только на испанские активы. Заявление по форме Modelo 149 нужно подать в течение шести месяцев после регистрации в испанской системе социального страхования. Чтобы воспользоваться режимом, вы не должны были быть налоговым резидентом Испании в предыдущие пять лет и должны переехать в Испанию для квалифицирующей работы — по найму, для предпринимательской деятельности или, после принятия закона о стартапах (Startup Law), по визе цифрового кочевника.

Как недвижимость на Майорке связана с налоговым резидентством

Для нерезидентов недвижимость на Майорке ежегодно облагается IRNR с условного дохода в размере 1,1 или 2% от кадастровой стоимости, который декларируется по форме Modelo 210. Доход от аренды декларируется по тем же ставкам. При продаже нерезиденты платят 19% налога на прирост капитала, при этом покупатель удерживает 3% цены покупки в качестве предоплаты. Для резидентов основное жильё освобождается от налога на прирост капитала при реинвестировании; второе жильё порождает условный доход, который включается в декларацию IRPF.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

У Испании есть соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 90 странами, включая Великобританию, Германию, Францию, Швецию, Норвегию, США, Канаду и Австралию. Они определяют, какая страна имеет право облагать каждую категорию доходов, и не допускают двойного налогообложения одного и того же дохода. Если вы не уверены в своём статусе резидентства, самое важное, что можно сделать, — обратиться к квалифицированному испанскому консультанту по международному налогообложению до начала нового календарного года.

Читайте наше руководство по ипотеке для нерезидентов на Майорке

Посмотреть всю нашу недвижимость на продажу на Майорке