Наследственный налог на Майорке в 2026 году: правила после Brexit для британских владельцев и владельцев из стран вне ЕС

Наследственный налог на Майорке в 2026 году для британцев и граждан стран вне ЕС: «Брюссель IV» после Brexit, выбор права и балеарские льготы.

Чем этот материал отличается от обычного гида по наследованию

После выхода Великобритании из ЕС планирование наследственного налога на Майорке выглядит иначе. Британские владельцы недвижимости на Майорке больше не связаны собственной системой наследственного права ЕС, однако Испания по-прежнему применяет её к ним, — а налогообложение наследников из стран вне ЕС за последнее десятилетие существенно изменилось. Этот гид посвящён именно тому, в каком положении сейчас находятся британские и другие владельцы из стран вне ЕС, а не общим правилам наследования, действующим для граждан ЕС.

Регламент «Брюссель IV» по-прежнему применяется к вам, хотя Великобритания в нём не участвует

Регламент ЕС 650/2012, известный как «Брюссель IV», определяет, право какой страны регулирует наследование вашего имущества. Великобритания так и не присоединилась к нему, а после Brexit по-прежнему не может этого сделать. Но это не освобождает британских владельцев от его действия: Испания применяет «Брюссель IV» к любой смерти, связанной с государством — членом ЕС, независимо от гражданства умершего. Если вы гражданин Великобритании и ваше обычное место проживания — Испания, испанские нотариусы и суды всё равно будут применять «Брюссель IV» к вашему испанскому имуществу. На практике это означает, что вы по-прежнему можете сделать выбор применимого права, известный как professio iuris, указав, что наследование регулируется правом Англии, Шотландии или Северной Ирландии вместо испанского права. Без такого выбора действует правило по умолчанию: применяется право страны вашего обычного проживания на момент смерти, а для большинства давно живущих на Майорке это испанское право, включая обязательную долю наследников.

Как сделать выбор права

Выбор должен быть сделан явно, в испанском завещании, примерно так: «Я выбираю право Англии и Уэльса для регулирования наследования всего моего имущества в соответствии со статьёй 22 Регламента (ЕС) № 650/2012». Это положение следует продублировать в любом имеющемся у вас британском завещании, причём в обоих документах нужно чётко указать, что они не отменяют друг друга. Испанское завещание подписывается у испанского нотариуса и регистрируется в Центральном реестре завещаний в Мадриде, чтобы наследники могли без промедления его найти. С тех пор как Великобритания вышла из «Брюсселя IV», выданные в Великобритании документы о наследовании (например, Grant of Probate) по-прежнему нужно использовать с апостилем в разбирательствах в ЕС, поскольку Европейское свидетельство о наследовании британские органы выдавать не могут, — вашим наследникам вместо этого придётся опираться на испанскую нотариальную процедуру для подтверждения своих прав.

Налоговая сторона отделена от правовой — и именно здесь произошли настоящие перемены

«Брюссель IV» решает лишь вопрос о том, чьё наследственное право применяется. На сумму наследственного налога он никак не влияет. Её определяет общенациональный испанский Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD, налог на наследование и дарение), применяемый на региональном уровне, — и именно здесь наследники из стран вне ЕС раньше находились в действительно невыгодном положении. До 2014 года наследники-нерезиденты — включая всех, кто живёт за пределами Испании, — не имели доступа к выгодным региональным налоговым льготам, которыми пользовались резиденты Испании, и облагались налогом по гораздо менее щедрой общенациональной шкале. В 2014 году Суд Европейского союза признал это дискриминацией в отношении резидентов ЕС и ЕЭЗ. Затем, в 2018 году, Верховный суд Испании распространил тот же принцип на резидентов стран вне ЕС, исходя из того, что правила о свободном движении капитала применяются и к третьим странам. Впоследствии Закон 11/2021 закрепил это в испанском законодательстве. Итог для британского наследника сегодня: гражданство и проживание вне ЕС больше не мешают вам применять те же региональные налоговые правила, что и резиденту Испании.

Что это означает именно на Балеарских островах

Сегодня Балеарские острова предлагают один из самых выгодных в Испании режимов наследственного налога для близких родственников. С 18 июля 2023 года наследники групп I и II — дети, внуки, супруги и родители — получают 100-процентную льготу по наследственному налогу, то есть с унаследованного ими налог вообще не уплачивается. Следующая реформа, Закон 6/2025, вступила в силу 25 июля 2025 года и распространила то же 100-процентное освобождение на прижизненные дарения между теми же близкими родственниками, а также повысила льготу для наследников группы III, не являющихся потомками умершего (братья и сёстры, племянники и племянницы, тёти и дяди), с 50% до 60%, а для остальных случаев группы III — с 25% до 35%. Благодаря решению Верховного суда 2018 года и Закону 11/2021 британский наследник, живущий в Лондоне и получающий в наследство от родителя недвижимость на Майорке, может применить те же балеарские льготы — они больше не ограничены резидентами Испании. Как нерезиденту вам также нужно будет назначить налогового представителя в Испании, который подаст декларацию от вашего имени и будет взаимодействовать с налоговой службой. Стоит учитывать, что право на региональный балеарский режим зависит от особых правил о резидентстве и привязке, которые должен подтвердить для вашей конкретной ситуации испанский налоговый консультант, поскольку эти критерии не всегда совпадают с правилами наследственного права по «Брюсселю IV».

Отдельный вопрос: налог на имущество при крупном состоянии

Важно понимать, что щедрый режим наследования на Балеарских островах не связан с действующим в Испании налогом на имущество — это другой, ежегодный налог на чистые активы, а не разовый налог на унаследованное. Стандартный необлагаемый минимум по испанскому налогу на имущество физических лиц составляет 700 000 €, но Балеарские острова подняли свой региональный минимум до 3 000 000 € на человека, с дополнительным вычетом 300 000 € для основного жилья. Это важно для крупных состояний: если у вас или ваших наследников значительные активы на Балеарских островах, именно этот отдельный необлагаемый минимум по налогу на имущество — а не описанные выше правила наследственного налога — определяет вашу ежегодную налоговую обязанность при жизни, и его стоит пересмотреть вместе с планированием наследования, а не считать, что обе системы работают одинаково.

Что будет, если пропустить шестимесячный срок

Декларацию по наследственному налогу (Modelo 650) нужно подать в течение шести месяцев со дня смерти, и наследники не могут переоформить или продать недвижимость, пока она не подана и не уплачен причитающийся налог. Можно запросить продление ещё на шесть месяцев, но заявление об этом нужно подать в течение первоначального срока. Пропуск срока без запроса продления влечёт стандартный испанский режим надбавок за несвоевременную подачу — процентный штраф от суммы налога, растущий с увеличением просрочки, плюс проценты, — поэтому лучше заранее учесть это при планировании наследства, а не оставлять наследникам неприятное открытие.

Полезное преимущество: пересчёт базы для налога на прирост капитала

Для наследников, которые, возможно, захотят продать унаследованную недвижимость, а не оставить её себе, в системе есть по-настоящему полезный механизм: стоимостью приобретения для будущего налога на прирост капитала считается стоимость, заявленная для целей наследственного налога на дату смерти, а не то, что первоначальный владелец заплатил десятилетия назад. По сути, рост стоимости, накопленный при жизни прежнего владельца, повторно не облагается, если наследник продаёт объект сравнительно скоро после получения наследства, а это может иметь большое значение для недвижимости, которой владели долгие годы.

Практические шаги для британских и других владельцев из стран вне ЕС

Составьте испанское завещание с явным выбором права по «Брюсселю IV», если хотите, чтобы наследование регулировалось правом вашей страны, а не испанскими правилами об обязательной доле. Согласуйте его с завещанием на родине, чтобы ни один документ не противоречил другому и не отменял его непреднамеренно. Отдельно спланируйте налоговую сторону: подтвердите право ваших наследников на балеарские льготы, заложите в планы шестимесячный срок подачи декларации и учтите, что недвижимость нельзя переоформить или продать, пока декларация не подана и налог не уплачен. Учитывая, как много изменилось в налогообложении нерезидентов за последние годы, стоит попросить юриста с испанской квалификацией подтвердить вашу конкретную ситуацию, а не полагаться на устаревшие рекомендации.